Изменения в налогообложении с 2013 года - ответы на вопросы псковских предпринимателей

Начальник отдела налогообложения УФНС России по Псковской области Анна Никитина ответила на вопросы псковских предпринимателей о специальных налоговых режимах.

- Как заполнить налоговую декларацию по УСН в случае прекращения деятельности в 2013 до окончания налогового периода, ведь форма декларации за промежуточные налоговые периоды отсутствует?

- С 2013 года в случае прекращения деятельности на УСН налогоплательщик должен представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность. Ранее названная норма в НК РФ отсутствовала.

В этом случае налоговым периодом для плательщика будет являться период с 1 января 2013 года  по день прекращения деятельности.

В налоговой декларации по строке 210 «Сумма, полученных доходов за налоговый период»  в разделе 2 «Расчет налога…»  необходимо отразить сумму дохода, полученного за фактически отработанное время.
 
- Подлежит ли переводу на ЕНВД розничная продажа подакцизных товаров - моторных масел?

- К розничной торговле в целях применения ЕНВД не относится  реализация следующих подакцизных товаров: легковых автомобилей, мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильного бензина, дизельного топлива, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей и прямогонного бензина.

- В каком  размере установлен коэффициент-дефлятор на 2013 год для расчета ЕНВД?

- Приказом Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707 «Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2013 год» (зарегистрирован в Минюсте России 19 ноября 2012 г. N 25848) на 2013 год коэффициент К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, установлен в размере 1,569.

- Как в 2013 году заполнить налоговую декларацию по ЕНВД в случае постановки на учет в качестве плательщика «вмененки» не с  начала налогового периода (квартала). Формой декларации не предусмотрена корректировка размера вмененного дохода? 

- С 2013 года изменится порядок определения размера вмененного дохода за квартал, в течение которого производится постановка на учет или снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД.  При постановке вмененный доход рассчитывается с даты постановки до последнего дня квартала, при снятии – с первого дня квартала до даты снятия.

Размер вмененного дохода за месяц, в котором налогоплательщик встал на учет (снялся с учета) рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
ВД=(БДхФП/КД)*КД1
где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
КД1- фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Например: налогоплательщик встал на учет  в качестве плательщика ЕНВД  10 апреля 2013 года (вид деятельности - розничная торговля с площадью торгового зала 30 м. кв. г. Псков). То есть во 2 квартале отработал 2 полных месяца и один неполный. Сумма налога будет рассчитана следующим образом:
Сумма налога=1800(базовая доходность  для розничной торговли) *30(величина физического показателя)*1 (К2)*1.569(К1)*2мес.*15%+1800*30*1*1.569/30 (число календарных дней в апреле)*20(количество фактически отработанных дней в апреле)*15%=33890 руб.

Так как форма декларации не предусматривает корректировку вмененного дохода, по нашему мнению для ее заполнения необходимо скорректировать К2, по следующей формуле:
К2= (КД1/КД+1+1)/3,
где КД1/КД - отношение фактически отработанных дней в апреле к количеству календарных дней;
1-коээфициент, полученный в результате деления фактически отработанных дней на количество календарных дней в мае и июне.
В нашем случае коэффициент К2 будет равен (20/30+1+1)/3 = 0,88888.
Подставив значение скорректированного коэффициента К2 в приведенный выше пример получим сумму налога  за 2 квартал 2013 года:
Сумма налога=1800 *30 *0.8888 (К2)* 1.569 (К1) *3мес.*15% =33890 руб.
Таким образом, сумма налога к уплате в первом и втором  случае получилась одинаковой. В декларации по строке 090 «Корректирующий коэффициент К2» раздела 2 «Расчет суммы ЕНВД» необходимо отразить значение 0,88888 (можно округлить), а не 1.

- Может ли индивидуальный предприниматель уменьшить сумму налога по УСН на взносы  в фонд медицинского страхования, уплаченные за работников?

- В соответствии с п. 7 ст. 346.16 НК РФ и п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование, при этом для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы»,  сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

- Как рассчитать стоимость патента для вида деятельности «Изготовление хлебобулочной продукции»?

- Стоимость патента рассчитывается путем умножения  потенциально возможного годового дохода для индивидуальных предпринимателей, по виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения на налоговую ставку.

Ставка установлена ст. 346.50 НК РФ в размере 6 %.
Размер потенциально возможного годового дохода и виды деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлены Законом Псковской области «О патентной системе налогообложения» № 1199-оз от 5 октября 2012 года. Установленный перечень является закрытым.
В отношении вида деятельности «изготовление хлебобулочной продукции» возможность применения патентной системы законом не установлена.

- Подлежит ли уменьшению стоимость патента на сумму взносов, уплаченных в пенсионный фонд?

- Главой 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения» норма, позволяющая уменьшить стоимость патента на сумму взносов в пенсионный фонд, не установлена.

- Каков размер годовой стоимость патента для вида деятельности «Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей»?

- Законом Псковской области «О патентной системе налогообложения» возможность применения патентной системы установлена только в отношении услуг общественного питания оказываемых  через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м. по каждому объекту. Размер годовой стоимости патента зависит от количества наемных работников:
Для индивидуальных предпринимателей, не привлекающих наемных работников, он составит – 33 600 руб. в год (350 000*6%);
Для индивидуальных предпринимателей, привлекающих до  5 наемных работников включительно – 126 000 руб. в год (2 100 000*6%);
Для индивидуальных предпринимателей,  привлекающих свыше 5 до 10 наемных работников включительно – 228 000 руб. в год (3 800 000*6%);
Для индивидуальных предпринимателей,  привлекающих свыше 10 до 15 наемных работников включительно – 330 000 руб. в год (5 500 000*6%).

- Подлежит ли корректировке стоимость патента (потенциально возможного годового дохода)  в зависимости от суммы фактически полученного дохода за год?

- Стоимость патента корректировки не подлежит.

- Каков размер потенциально возможного  годового дохода при осуществлении розничной торговли с числом наемных работников от 10 до 15 человек?

- Размер возможно потенциального дохода при осуществлении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, с площадью  торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли для предпринимателей привлекающих 10 наемных работников составляет 6 900 000 руб., привлекающих свыше 10 до 15 человек – 10 000 000 руб.

Размер возможно потенциального дохода при осуществлении  розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети  в случае привлечения 10 наемных работников составляет 3 700 000 руб., от 10 до 15 человек – 5 500 000 руб.

- При осуществлении розничной торговли, через объекты стационарной торговой сети с площадью  торгового зала 24 м. кв. и 28 м. кв. необходимо получать патент на каждый объект или один патент на все объекты?

- На патентную систему переводятся виды деятельности, а не объекты. Следовательно, при осуществлении розничной торговли через объекты плодщадью 24 м. кв. и 28 м. кв. необходимо получить  один патент  по виду деятельности «розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, с площадью  торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту».